美国财务
会计准则委员会(FASB)于1999 年9月7日公布了一项征求意见稿,首次提出了“核心
商誉”(core goodwill)的概念。
FASB认为,商誉可描述为由六个要素组成:(1)被收购企业净资产在收购日的公允市价大于其账面价值的差额。(2)被收购企业未确认的其他净资产的公允市价。(3)被收购企业存续业务“持续经营”(going-concern)构件的公允价值。(4)收购企业与被收购企业净资产和业务结合的预期协同效应的公允市价。(5)收购企业由于计量收购报价的
错误而多计量的金额。尽管在所有现金交易中的收购价格不会出现计量错误,但如果是涉及到
股票交换的交易, 则很难说不会出现计量错误。(6)收购企业多支付或少支付的金额。
