纳税人负担税款的能力。它是政府制定税率、确定纳税人税负的客观依据。税收负担应按照纳税人的纳税能力进行分配，已成为世界上大多数人承认的税收原则。但如何衡量一个人的纳税能力，却存在不同意见，有客观能力说、主观能力说之争。“客观能力说”提出三条衡量纳税能力的客观标准。一是以“财产”的数量和价值作为衡量标准;二是以“消费”作为衡量标准;三是以“所得”作为衡量标准。其实，这几条标准均有不足之处。就“财产”标准而言，财产本身有生产资料和消费资料之别，有动产与不动产之差，有负债与不负债之异，由此导致财产数量或价值相同的纳税人实际纳税能力上的差异。“消费”与“所得”标准同样存在这种问题。“主观能力说”认为，各个纳税人纳税能力的大小，应以其因纳税而感到的牺牲程度来衡量。所谓“牺牲”，指因被课税而减少的经济福利所感受到的痛苦程度或负效用。若想使税收负担符合纳税人的税收负担能力，实现税收公平化，必须使纳税人感受到的牺牲或痛苦程度相等。这种观点以主观唯心的感受为依据，缺乏科学性，而各人的所得效用和各人感受的牺牲程度很难测定，也无法实际操作。
