本罪主体是承担资产评估、验资验证、会计、审计、法律服务职责的人员或单位。主观上只能是故意，过失不构成本罪。单位犯罪实行双罚。
一、本罪主体是承担资产评估、验资验证、会计、审计、法律服务职责的人员或单位。主观上只能是故意，过失不构成本罪。单位犯罪实行双罚。
二、按《证券法》[1] 二百零七条，本罪主体在执行刑事罚没之前，如有民事赔偿责任而其财产不足支付时，应先承担民事赔偿责任，以保证他人的民事权益，但非本罪而承担的民事赔偿责任除外。
三、本罪是情节犯，情节严重的才构成犯罪。
四、本罪同下一罪名的主要区别一是故意、一是过失。
《注册会计师法》第三十九条第三款 会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假审计报告、 验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《公司法》第二百一十九条第一款 承担资叩估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得一倍以 上五倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销 直接责任人员的资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《证券法》第二百零二条 为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构， 就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得一 倍以上五倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直 接责任人员的资格证书。造成损失的，承担连带赔偿责任。构成犯罪 的，依法追究刑事责任。
